В чем разница между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете?

Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете

В чем разница между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете?

Несоответствия между принципами налогового (НУ) и бухгалтерского (БУ) учета вызывают разницы, образующиеся при определении налогооблагаемой прибыли на отчетную дату по двум этим системам. Именуют такие разницы временными, поскольку возникают они из-за разных подходов принятия к учету операций в налоговом и бухучете в один временной период.

Постоянные и временные налоговые разницы: механизм образования

Возникновение временных разниц обусловлено различиями нормативного регулирования систем учета – бухгалтерский осуществляется по правилам, продиктованным действующими ПБУ и законом «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, налоговый – НК РФ.

Учет временных разниц при расчете налога на прибыль (ННП) представляет собой как раз отражение этих различий: нередко один и тот же факт хозяйственной деятельности отражается в разных временных отрезках разных систем учета.

Наличие временного фактора – определяющий момент для фиксации временной разницы.

Обычно не совпадают в налоговом и бухучете:

  • Принципы классификации доходов и расходов, а также методы их признания;
  • Учет амортизируемых активов;
  • Способы оценки МПЗ;
  • Критерии определения прямых и косвенных затрат;
  • Порядок образования резервов и т.д.

Классическим примером временных разниц является возникновение временных разниц по основным средствам.

В бухучете износ ОС может начисляться одним из четырех методов (линейным, уменьшением остатка, списанием стоимости по сумме чисел лет СПИ или пропорционально объему выпущенной продукции), в налоговом – лишь двумя (линейным и нелинейным). Т.е. только при выборе линейного метода расчета амортизации в обеих системах учета в компании не возникнет временной разницы.

В зависимости от результатов расчета базы по ННП различают вычитаемые (если бухгалтерская прибыль по БУ меньше налоговой) и налогооблагаемые (обратная ситуация – прибыль по БУ меньше, чем в НУ) временные разницы. Вычитаемые временные разницы впоследствии уменьшат сумму налога, образовав отложенный налоговый актив (ОНА), соответственно, налогооблагаемые – увеличат ННП, создав отложенное налоговое обязательство (ОНО).

В процессе деятельности компании возникают не только временные, но и постоянные разницы. Они не имеют временной привязки и остаются неизменными в течение всего периода функционирования фирмы.

Самыми распространенными ситуациями, вызывающими создание постоянных разниц, являются:

  • Ограничение (или непризнание) сумм отдельных затрат в НУ наряду с принятием их полностью в БУ;
  • Непризнание в НУ расходов по оплате штрафных санкций;
  • Изменение стоимости ОС после переоценки в бухучете и непризнание этих расходов в НУ;
  • Перечисление взносов на благотворительность или передача имущества в дар.

Если налоговая прибыль меньше, чем в бухучете (редкий случай), возникает отрицательная постоянная разница, уменьшающая базу ННП и образующая постоянный налоговый актив (ПНА).

И наоборот, положительная разница (когда бухгалтерская прибыль превышает налоговую) образует постоянное налоговое обязательство (ПНО).

ПНА и ПНО исчисляются и принимаются к учету в том периоде, когда создалась постоянная разница.

Рассчитывают ПНО или ПНА произведением полученной постоянной разницы на ставку ННП (сегодня это 20%). ПБУ 18/02 разрешает компании самостоятельно определить критерии учета постоянных и временных разниц, закрепив выбранный алгоритм в учетной политике. Одним из наиболее приемлемых вариантов считают отражение этой информации на счетах бухучета.

Постоянные разницы

ПНО и ПНА отражаются на отдельном субсчете к сч. 99. При создании постоянной положительной разницы бухгалтер формирует проводку по начислению ПНО:

Д/т 99 К/т 68/ННП

Для отражения ПНА запись будет обратной:

Д/т 68/ННП К/т 99

Формирование разниц потребует ведения грамотной аналитики. Методы ее осуществления компании разрабатывают самостоятельно.

Пример учета постоянных разниц (ПНО)

ООО «Крост» практикует оплату подарков к Новому году для детей сотрудников. На эти цели выделено 50 тыс. руб.

В бухучете сумма учтена в структуре внереализационных затрат, в НУ эти расходы затратами не признаются. Поэтому создается непогашаемая в будущем постоянная положительная разница в размере 50 тыс. руб.

, а, значит и ПНО в сумме 10 тыс. руб. (50 000 х 20%). Бухгалтер отразит его в бухучете записью:

Д/т 99 К/т 68/ННП – 10 000 руб.

Учет временных разниц

Обобщают информацию о временных разницах счета бухучета:

  • 09 «Отложенные налоговые активы»
  • 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Особенности учета вычитаемых временных разниц мы уже рассматривали в консультации на нашем сайте.

Учет временных разниц в бухгалтерском и налоговом учете – это фиксация их на рассматриваемую дату, если бухгалтерская прибыль превышает налоговую (т.е. затраты по НУ больше расходов во БУ).

Поскольку в последующие периоды сумма превышения расходов в НУ будет скомпенсирована, то создаются ОНО бухгалтерской записью:

Д/т 68/ННП К/т 77.

Пример: отражаем временные разницы при амортизации основных средств

В феврале 2019 г. компанией приобретен мебельный гарнитур для кабинета руководителя стоимостью 84 тыс. руб. (включая НДС – 14 тыс. руб.). В соответствии с принципами НУ стоимость мебели будет списана единовременно в отчетном периоде, поскольку не достигает минимального размера для признания покупки в составе ОС в 100 тыс. руб., установленного ст. 256 НК РФ.

По бухучету стоимость гарнитура будет списываться линейным методом в течение 4-х лет (48 мес. по 1458,33 руб. в месяц). В итоге возникнут налогооблагаемые временные разницы, и, как следствие, ОНО. В учете по временным разницам проводки будут такими:

ОперацияБУНУ
Д/тК/тСумма
Февраль:Сумма приобретения без НДС (70 000 руб.) списанаединовременно
Покупка ОС086070 000
Начислен НДС196014 000
Ввод в состав ОС010870 000
С отнесением на затраты в НУ стоимости гарнитура в БУ создается ОНО – произведение стоимости на ставку ННП (70000 х 20/100)687714 000
В дальнейшем, с марта 2019 и ежемесячно до окончания СПИ или выбытия:
Начисление амортизации (70000 / 48 мес.)26021458,33
Списание ОНО77681458,33

Остаток ОНО составит:

Источник: https://spmag.ru/articles/vremennye-raznicy-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete

Учет временных разниц

В чем разница между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете?

  • Задачи, отличия и нормативные принципы бухгалтерского и налогового учета
  • Законы и нормативные документы бухгалтерского и налогового учета
    • Порядок признания доходов и расходов
    • Пример
    • Так зачем же Упрощенцам бухучет?
  • Группировка различий видов учета
  • Разберем отличия на примере
  • Пример отражения доходов/расходов в БУ и НУ:
  • Основные отличия между бухгалтерским и налоговым учетом
  • Учет амортизации по нематериальным активам
  • Учет расходов в налоговом учете после модернизации, переоценке, при безвозмездном поступлении, консервации
  • Амортизация ОС при выбытии при продаже, реорганизации
  • Ускоренная амортизация в налоговом учете, путем использования корректирующих коэффициентов
  • Вопросы и ответы
  • Амортизация в бухгалтерском учете
  • Налоговая амортизация
  • Отличия амортизаций

Рада снова приветствовать вас на моем блоге!

По логике вещей сегодня я должна рассказать о ведении бухотчетности, но мне вспомнились годы университета, практика по составлению смет и повальные «неуды» по итогам. А причина была в непонимании элементарного, отличий бухгалтерского и налогового учета.

Уже во время работы я несколько раз сталкивалась с предпринимателями, которые не понимали зачем вести бухучет на упрощенной системе налогообложения. Чтобы избежать ошибок в будущем, предлагаю сразу разобраться в этой теме, а после поговорим об отчетности.

Я написала для вас короткую шпаргалку, в которой расскажу:

  • Об отличиях и задачах налогового и бухгалтерского учета.
  • О нормативных актах, законах и принципиальных различиях в ведении учетов.

Тема небольшая, но имеет стратегическую важность, усвоив различия сейчас, вы избежите трудностей в составлении общей бухгалтерской отчетности. Выпишите основные тезисы, и держите под рукой, они точно вам пригодятся. Взяли блокнот и ручку? Тогда, приступим.

После того как был подписан Закон «О бухгалтерском учете», на форумах в интернете часто встречается вопрос: «А зачем упрощенцам бухучет?» Этот вопрос возникает лишь потому, что хозяева предприятий не понимают разницы между бухгалтерским учетом и налоговым учетом.

В этой статье мы расскажем об отличиях между бухгалтерским и налоговым учетом и приведем пример сведений, которые получает хозяин предприятия о его деятельности при бухгалтерском учете и налоговом учете.

Законы и нормативные документы бухгалтерского и налогового учета

Бухгалтерский учет ведется на основании Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года.

В законе сказано, что бухгалтерский учет следует вести основываясь на Положения по бухгалтескому учету (ПБУ).

Положения по бухгалтерском учету (ПБУ) — это правила ведения бухгалтерского учета. В них описаны правила ведения учета на каждом участке учета и при различных событиях при учете.

Налоговый учет на предпритии ведется на основании Налогового Кодекса РФ, Федеральных законов, Писем ФНС и Минфина.

Порядок признания доходов и расходов

Третье, последнее отличие между бухгалтерским и налоговым учетом — это порядок призания доходов и расходов.

По правилам бухгалтерского учета при определении прибыли учитываются все движения денежных средств.

В налоговом учете учитываются не все приходы и расходы при определении прибыли, с которой нужно заплатить налог. Для предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в главах 25 и 26.2 Налогового кодекса РФ перечислены поступления, которые можно считать доходами (ст. 246, 250, 346.15) и расходы, которые можно считать расходами (ст. 254, 346.16).

Ниже все три отличия представлены в виде таблицы:

Основные отличия Бухгалтерский учет Налоговый учет
Задача Создание достоверных сведений для:— хозяина предприятия, полезной для принятия управленческих решений;— внешних пользователей (инвесторы, банки, поставщики, органы власти) Определить налог на прибыль для уплаты его в бюджет.
Законы, нормативные документы Федерального закона N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 годаПоложения по бухгалтерскому учету (ПБУ) – правила ведения бухгалтерского учета Налоговый кодекс,Федеральные законы,Письма ФНС и Минфина
Порядок признания доходов и расходов По правилам бухгалтерского учета при определении прибыли учитываются все движения денежных средств. При налоговом учете учитываются не все приходы и расходы при определении прибыли, с которой нужно заплатить налог. Для предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в главах 25 и 26.2 Налогового кодекса РФ перечислены поступления, которые можно считать доходами (ст. 246, 250, 346.15) и расходы, которые можно считать расходами (ст. 254, 346.16).

Для Хозяина предприятия важно знать, как идут дела на предприятии. Налоговый учет представления о результатах деятельности предприятия не дает и может ввести в заблуждение при попытке увидеть настоящий результат. Такая разница получается из-за разницы в признании доходов и расходов при бухгалтерском и налоговом учете.

Рассмотрим это утверждение на примере.

Пример

Исходные данные:

Предприятие применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.
В 1 квартале у предприятие были следующие движения денег:

  • Поступление денежных средств за оказанные услуги 50000 рублей.
  • Выплата заработной платы 25000 рублей.
  • Уплачен НДФЛ 3000 рублей.
  • Уплачены взносы в фонды 5000 рублей.
  • Оплачены консультационные услуги по исследованию рынка 3000 руб.

Необходимо определить размер прибыли по бухгалтерскому учету и по налоговому учету.

Прибыль по бухгалтерскому учету

Согласно положениям по бухгалтерскому учету для определения прибыли учитываются все движения денег

Сумма прихода: 50000 рублей

Сумма расхода: 25000+3000+5000+3000=36000 рублей

Сумма прибыли по бухгалтерскому учету расчитывается по формуле:

приход — расход = прибыль

50000 — 36000 = 14000 рублей

Прибыль по налоговому учету (налогооблагаемая прибыль)

При налоговом учете учитываются не все приходы и расходы при определении прибыли, с которой нужно заплатить налог.

В нашем примере консультационные услуги по исследованию рынка не признается расходом. На основании того, что прочие (не бухгалтерские) консультационные услуги не признаются в составе расходов организаций, применяющих УСН — такие затраты не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Сумма прихода: 50000 рублей

Сумма расхода: 25000+3000+5000=33000 рублей

Сумма прибыли по налоговому учету расчитывается по формуле:

приход — расход = прибыль

50000 — 33000 = 17000 рублей

В нашем примере по итогам 1 квартала при ведении только налогового учета Хозяин предприятия увидит прибыль 17000 рублей. Хотя на самом деле она меньше на сумму оплаченных консультационных услуг 3000 рублей, но не учтенных как расход в целях налогообложения. На самом деле прибыль предприятия 14000 рублей.

Так зачем же Упрощенцам бухучет?

Бухучет помогает Хозяину ориентироваться в том, как на самом деле идут дела предпрития и принимать верные управленческие решения, не зависимо от того, какую систему налогообложения применяет предпритие.

Группировка различий видов учета

Для начала — в чем, собственно, принципиальная разница между бухгалтерским и налоговым учетом? (здесь, конечно, речь идет о налоге на прибыль).

Главное отличие в том, что в бухгалтерском учете отражаются абсолютно все хозяйственные операции предприятия, даже те, на которые нет пока должным образом оформленных документов, поскольку бухгалтерский учет подразумевает полноту и непрерывность отображения всех операций предприятия.

А в налоговом учете отражаются только те операции, которые участвуют в формировании налоговой базы для расчета налога на прибыль в текущем налоговом (отчетном) периоде.

Конечно существует достаточное количество доходов и расходов, идентично отражаемых в бухгалтерском учете и для целей налога на прибыль. Кроме того, некоторые операции не являются доходами-расходами ни в каком учете (получение и погашение кредитов и займов, выдача и получение авансов в счет предстоящих поставок, вклады в уставный капитал и др.).

Группировка различий видов учета

С ними все просто, поэтому обратим внимание на те операции, которые по-разному отражаются в этих двух видах учетов.

Их достаточно много, каждая имеет свои особенности, но тем не менее их можно разделить на несколько групп.

Начнем с тех доходов и расходов, которые полностью не учитываются при формировании налога на прибыль, но наличествуют в бухгалтерском учете, например:

  • Штрафы и пени, перечисляемые в бюджет и внебюджетные фонды.
  • Выплаты работникам, не отраженные в трудовом (коллективном) договоре.
  • Взносы на некоторые виды добровольного страхования.
  • Стоимость имущества, переданного/полученного организацией безвозмездно.

Полный список неучитываемых в налоговом учете доходов приведен в ст. 251 НК (http://mvf.klerk.ru/nk/251.htm), а неучитываемых расходов — в ст.270 НК (http://mvf.klerk.ru/nk/270.htm)

Далее можно выделить группу доходов/расходов, по которым в Налоговом кодексе установлены нормы (размер, предельная сумма или иные условия), по которым данный доход/расход учитывается в налогооблагаемой базе, например:

  1. Проценты по долговым обязательствам.
  2. Компенсации сотрудникам (за использование личного транспорта, суточные и пр.).
  3. Добровольное медицинское страхование работников.
  4. Расходы на услуги частных нотариусов.
  5. Расходы на рекламу.
  6. Стоимость безвозмездно полученного имущества (в том числе денежных средств) от учредителей.
  7. Потери от брака и прочего повреждения товарно-материальных ценностей.
  8. Убыток при уступке (переуступке) права требования до наступления срока платежа.

Еще одна группа — доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете отражаются в одинаковом размере, но в разные моменты времени, например:

  • Курсовые (БУ) и суммовые (НУ) разницы по расчетам в у.е.
  • Амортизация (например при использовании амортизационной премии, проведении модернизации).
  • Транспортные расходы торговых организаций в случае утверждения в учетной политике различных правил их учета.
  • Убыток при уступке (переуступке) права требования после наступления срока платежа.

В отдельную группу я бы выделила различия между принципами формирования резервов (или их отсутствием, если организация принимает решение не формировать резервы) в налоговом учете и порядком отражения оценочных обязательств в бухгалтерском учете.

И кроме, того не стоит забывать про особенности налогового учета в организациях, определяющих доходы и расходы кассовым методом (ст. 273 НК РФ)

Разберем отличия на примере

Не каждый руководитель может ответить на вопрос «Почему по форме 2 компания получила убыток?», в то время как он уверен что её деятельность прибыльна. И почему налог на прибыль составил не 20% от прибыли до налогообложения по форме 2? И как рассчитан сам налог?….

В первую очередь необходимо обозначить «временные разрывы» и «постоянные разрывы» — отличия в финансовых показателей НУ и БУ. Иллюстрацией «временных разрывов» может служить следующий пример:

В НУ амортизация может учитываться единовременно до 30% в первом же месяце, а в последующие равномерно, как и в БУ. Следовательно, в первом месяце по НУ прибыль будет больше чем по БУ, а в совокупности по году — одинаковой.

«Постоянные разницы» оказывают влияние на окончательный финансовый результат компании.

Можно отметить следующие отличия между БУ и НУ:

  1. в НУ проценты по кредитам и займам признаются в пределах норм, установленных НК РФ;
  2. в НУ расходы на рекламу, выплаты компенсаций за использование для служебных поездок личного легкового транспорта, командировки, представительские расходы — признаются в пределах норм, установленных НК РФ;
  3. в НУ предусматривается возможность переносить убыток текущего периода на следующие отчетные периоды;
  4. убыток от продажи ОС в БУ учитывается в полном объеме в периоде продажи имущества, в НУ убыток признается равномерно в течение срока, исчисляемого как разница между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации (включая месяц, в котором имущество было реализовано);
  5. создание резервов в НУ ограничивается сроками возникновения сомнительной задолженности и объемом выручки;
  6. в БУ в состав внереализационных расходов входит все переданное безвозмездно имущество; в НУ — только если доля в УК организации-получателя не превышает 50% (при этом, если доля превышает 50% и если в течение одного года после сделки данное имущество передается третьим лицам — доходы облагаются налогом на прибыль в общем порядке);
  7. срок эксплуатации основных средств в БУ и в НУ отличаются друг от друга.

Пример отражения доходов/расходов в БУ и НУ:

Пример отражения доходов/расходов в БУ и НУ

Операции компании ООО «Свет» за 1 квартал 2011г:

  • Реализовано товара на 100 000 руб.;
  • От компании ООО «Мир», которой принадлежит 60% доли в уставном капитале ООО «Свет», безвозмездно получен автомобиль по остаточной стоимости 5 000 руб.;
  • Компания ООО «Свет» безвозмездно передала компании ООО «Сто» оборудование на сумму 1 000 руб. Компании не аффилированы;
  • Получены дивиденды от компании ООО «Клён» в размере 200 руб. и от иностранной компании JG Fog в размере 400 руб.;
  • Компания приобрела оборудование на 50 000 руб. и применила право единовременного списания амортизации в размере 10%. Срок полезного использования — 12 месяцев;
  • Проведен капитальный ремонт основных средств на сумму 100 руб.;
  • Приобретено сырья для производства на сумму 1 750 евро (курс — 40 руб. за 1 евро), то есть на сумму 70 000 руб. На 01.04.2011 г. курс составил 38 руб. за евро;
  • Уплачены расходы по рекламе на приобретение призов в сумме 1500 руб.;
  • Привлечен кредит в размере 20 000 руб. Годовая процентная ставка — 15%. Ставка рефинансирования — 8%. Выплата процентов производится не позднее десятого числа следующего месяца;
  • Оплачена годовая аренда помещений в размере 2 000 руб.;
  • Продано оборудование (п.5) за 48 000 руб. Затраты, связанные с реализацией, составили 500 руб.

Сведем эти данные в таблицу:

Наименование позицийБУНУ

Источник: https://atorcenter.ru/uchet-vremennyh-raznits/

В чем разница между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете?

В чем разница между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете?

В России на предприятиях ведется учет бухгалтерской и налоговой амортизации одновременно. Эти понятия трудно разделять, особенно начинающим экономистам. Правила начисления непохожи, а это вызывает массу сложностей, особенно в крупных организациях.

Оба вида износа используются на предприятиях для осуществления отчислений, но для различных налогов. Бухгалтерская амортизация основывается на цене объекта, с учетом которой, рассчитывается налог. Налоговый износ применяется для вычисления основы налога по налогу на прибыль.

Амортизация в бухгалтерском учете

В бухучете износ оборудования подразумевает ежемесячный перенос денежного эквивалента предметов, оборудования, зданий на затраты настоящего времени. Простыми словами этот процесс позволяет погасить стоимость покупки того или иного имущества. Согласно методике бухучета п.49 осуществляется перенос цен имущества, которое:

  • Находится в собственности.
  • Пребывает в хозяйственном управлении предприятия.
  • Сдается учреждением в аренду.

Кем начисляется износ?

  1. Предприятиями.
  2. Арендодателем или арендатором.
  3. Лизингополучателем или лизингодателем.

Начисление не производят по объектам, не используемым в работе учреждения, а также для собственников некоммерческих организаций. Не входят сюда дома, в которых живут люди, земля, здания общежитий, музейные ценности.

Объекты предприятия подвергаются амортизации в течение времени срока полезного использования.

Обычно, предприятие предполагает его длительность по своему усмотрению, пользуясь пунктом 20 ПБУ 6/01.

Длительность может иметь зависимость от быстроты износа оборудования, от того, насколько оно мощное и производительное. Установление срока устанавливается единожды и не может быть изменено.

Существует 4 способа начисления износа: линейный, способ списания стоимости по сумме чисел СПИ, способ уменьшаемого остатка, списание стоимости соответственно количеству выпуска продукции.

Предприятие прописывает для себя какой-либо способ исчисления. Метод, как и время полезного пользования нельзя изменять в ходе всего срока эксплуатации объектов.

Неважно, как предприятие предпочитает исчислять данный показатель, так или иначе, оно на протяжении каждого месяца должно вычитать 1/12 годовой стоимости отдельно по всем объектам. В свою очередь, годовую стоимость можно высчитать по формуле, которая должна соответствовать одному из методов начисления.

В налоговой амортизации, как и в бухгалтерской нужно ставить сроки полезного использования. В этом случае придерживаются строгих правил. В специальном справочнике прописаны четкие границы времени эксплуатации средств внутри амортизационных групп.

Если необходимо произвести определение СПИ по б/у средствам, то стоит разузнать  данные о приобретенном оборудовании у предыдущего собственника.

Амортизацию начисляют и в отношении нематериальных активов. При этом, пользоваться справочниками для исчисления срока использования не получится. Здесь необходимо руководствоваться документацией, которая подтверждает право собственника нематериальных активов.

Список таких активов прописан в ст. 257 НК.

Начисление налогового износа производится следующими методами:

  1. Линейный – начисление равных сумм износа в течение всего периода использования.
  2. Нелинейный – большая часть суммы идет на отчисление в первые годы эксплуатации.

Эти методы применяют в зависимости от того, как предприятие работает. Если выпуск товара и количество выручки имеют постоянный объем, то используют первый способ, если объемы продаж нестабильны, или имеют, например, сезонный характер, то преимущество остается за вторым способом.

Сходства амортизаций

  • Линейный и нелинейный способы имеют место как при исчислении износа как в бухучете, так и в налогах.
  • Установление сроков использования оборудования. Как в первом, так и во втором случае их необходимо назначать, но по-разному.

Отличия амортизаций

  1. Наличие в бухгалтерском учете 4-х методов отчисления средств на износ, в отличие от 2-х, в налоговом. При этом, амортизация будет равна в обоих случаях, если способы совпадут.

    Но, на сегодняшний день, это довольно редкая ситуация, так как учреждения стараются не ограничиваться выбором методов переноса стоимости, а применяют всевозможные разрешенные.

  2. В налоговой амортизации существуют премии, которые несут выгоду предприятиям.

    Они позволяют снижать количество затрат по налогу. Премия начинает действовать, как только оборудование поступает в эксплуатацию, и может составлять до 30% его стоимости.

  3. Бухгалтерская амортизация предполагает перенесение стоимости объектов по каждому из них в отдельности.

    В налоговой, если используется нелинейный метод, то износ отчисляется по объектам, собранным в группы.

  4. В Налоговом учете не приходится высчитывать сумму износа оборудования на каждый месяц в отдельности. Здесь уже имеются определенные нормы отчисления. Это означает, что сумма отчислений ежемесячно уменьшается.

Таким образом, отличий между налоговой и бухгалтерской амортизацией намного больше чем сходств. Знание этих особенностей помогут не спутать два таких, казалось бы, похожих понятия.

На самом деле, применение сразу двух видов отчисления значительно увеличивает трудозатраты на предприятии, разводит ненужную бюрократию. Возможно, стоит убрать один из видов амортизации, это могло бы повысить экономическую эффективность организаций, увеличить рост ВВП, и в целом благоприятно сказалось бы на деятельности предприятия.

Источник: https://vchemraznica.ru/v-chem-raznica-mezhdu-amortizaciej-v-nalogovom-i-buxgalterskom-uchete/

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете различия

В чем разница между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете?

Способы (методы) начисления амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете устанавливаются в учетной политике. Но на этом сходство заканчивается.

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговой амортизации нет глубокого экономического смысла. Это только способ распределения стоимости ОС для постепенного включения в расходы.

Критерии Бухгалтерский учет Налоговый учет Какие способы (методы) начисления амортизации применимып. 18 ПБУ 6/01; п. 1 ст. 259 НК РФ

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
  • линейный метод;
  • нелинейный метод

В отношении чего устанавливается способ (метод) амортизации В отношении группы однородных ОС.

Начисление амортизации в налоговом учете 2018, проводки

ПБУ 18/02 позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль, а также предусматривает отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с НК РФ (п. 1 ПБУ 18/02). Информация о разницах между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшихся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (постоянных и временных), подлежит отражению в бухгалтерском учете.

Амортизация основных средств в налоговом учете

Так как, по информации маркетологов, продукция будет пользоваться высоким спросом в первые 2 года, а затем продажи значительно упадут.

Именно в этих случаях способ уменьшаемого остатка даст наиболее достоверную информацию в отчетности, так как именно на те периоды, когда оборудование принесет бо´ль­шую выручку, придутся основные суммы амортизации. СПОСОБ 3.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования При этом способе, как и при способе уменьшаемого остатка, суммы ежегодной амортизации будут различными.

Временные налогооблагаемые разницы в учете основных средств

В данной статье рассматривается амортизация в налоговом учете. Основные отличия от амортизации в бухгалтерском учете, амортизационные группы Амортизируемым признается имущество, учтенное в составе основных средств предприятия.

Учет стоимости основных средств (ОС) в расходах производится путем ежемесячного отнесения части в состав расходов.

Начисление амортизации осуществляется в бухгалтерском учете (БУ) для определения остаточной стоимости и налоговом учете (НУ) для снижения базы при исчислении прибыли и единого налога.

Величина отчислений в НУ и БУ зависит от выбранного способа и числа лет использования, в связи с чем в учете могут возникать разницы. Амортизируемым имуществом в целях налогообложения признаются ОС стоимостью свыше 100 тысяч рублей.

Проблемы и перспективы сближения налогового и бухгалтерского учета амортизации

Важно Такой же принцип есть в Концепции составления и представления финансовой отчетности (Frame­work for the Pre­pa­ra­ti­on and Pre­sen­ta­ti­on of Fi­nan­ci­al Sta­te­ments, далее — Концепция МСФО). Кстати, в Концепции МСФО, в отличие от ПБУ 10/99, прямо говорится, что соответствие доходов и расходов достигается именно за счет механизма амортизации активов.

Внимание Тем самым полученная выручка уменьшается на часть стоимости ОС, которое ее «заработало». Таким образом, при выборе способа начисления амортизации в бухучете нужно принимать во внимание влияние амортизации на отчетность.

Чем лучше способ начисления амортизации отражает процесс «воплощения» ОС в доходы организации, тем достовернее будет и стоимость ОС в балансе, и себестоимость продаж (а значит, и прибыль) в отчете о финансовых результатах.

Katkovan

НК РФ Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям п.

27 ПБУ 6/01 Затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств После проведения модернизации объекта основных средств амортизация в бухгалтерском и налоговом учете рассчитывается разными методами. Рассмотрим на примере, как рассчитать сумму амортизации за месяц в бухгалтерском и налоговом учете после модернизации объекта основных средств.

Первая встреча с основным средством

Следовательно, в феврале на счетах бухгалтерского учета отражается начисление ОНО: Дебет 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» Кредит 77 — 3 025,73 руб. ((11 000 руб. + 8 712 руб. — 4 583,33 руб.) х 20%).

В марте на счетах бухгалтерского учета также отражается начисление ОНО: Дебет 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» Кредит 77 — 674,40 руб. ((7 945,34 руб. — 4 583,33 руб.) х 20%).

До тех пор, пока сумма ежемесячной амортизации в бухгалтерском учете будет меньше суммы ежемесячной амортизации в налоговом учете, в бухгалтерском учете будет возникать налогооблагаемая временная разница и ОНО.

Как только сумма ежемесячной амортизации в бухгалтерском учете станет больше, чем в налоговом, в бухгалтерском учете организации необходимо будет отразить погашение (уменьшение) ранее начисленного ОНО: Дебет 77 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль».

Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?

Она может быть увеличена (уменьшена), если организация применяет коэффициенты. Но поскольку не все это делают, мы не указываем их в формулах.

МЕТОД 1. Линейный метод При нем сумма ежемесячной амортизации определяется по каждому объекту амортизируемого имущества так же, как и в бухгалтерском учете, по формуле: Только этот метод позволяет избежать различий между налоговой и бухгалтерской амортизацией, и то лишь в случае, если не применять амортизационную премию и установить одинаковый СПИ. МЕТОД 2.

Нелинейный метод Амортизация начисляется не по отдельному объекту ОС, а по всей амортизационной группе (подгруппе). Имущество распределяется по амортизационным группам (подгруппам)пп. 1, 13 ст. 258 НК РФ в соответствии со сроками полезного использования, определяемыми на дату ввода в эксплуатацию, с учетом Классификации основных средствПостановление Правительства от 01.01.

2002 № 1.

Основные отличия амортизации в налоговом и бухгалтерском учете

НК РФ Сумма начисленной за один месяц амортизации по объектам амортизируемого имущества определяется следующим образом:при применении линейного метода начисления амортизации — как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, установленной налогоплательщиком для указанного имущества п.4 и п.

20 ПБУ 6/01 Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету ст.

258 НК РФ Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

Но он может быть актуален для тех, кто хочет ускорить снижение остаточной стоимости ОС для перехода со следующего года на упрощенную систему налогообложения. Но прежде чем мы рассмотрим возможные методы (способы) амортизации, разберемся, как амортизация в бухгалтерском учете влияет на ключевые показатели отчетности.

Как амортизация влияет на отчетность Начнем с баланса. Когда организация приобретает ОС, предполагается, что оно принесет ей как минимум столько же экономических выгод, сколько составляют затраты на его приобретение (строительство).

Поэтому при первоначальном признании ОС актив отражается в балансе по стоимости затрат на его приобретение. По мере истечения срока полезного использования (СПИ) объект ОС «зарабатывает» для организации некий доход, но одновременно количество выгод, заключенных в нем, уменьшается.

ОС, созданные собственными силами сельхозпроизводителями 2 Имущество должно принадлежать для эксплуатации комплексов производственного назначения Имущество компаний, имеющих статус резидентов СЭЗ 2 Применяется для предприятий промышленной или туристической особой экономической зоны Объекты высокой энергетической эффективности 2 Используется для объектов, утвержденных особым перечнем Правительства Объекты, передаваемые по договору лизинга 3 Применяется при условии содержания основного средства на балансе Имущество, используемые для научной деятельности 3 При ведении деятельности НИОКР ОС, эксплуатируемые при добыче сырья 3 Применяется для добычи углеводородов на морском шельфе Дополнительно ускоренное включение отчислений в расходы достигается применением амортизационной премии к вновь вводимым объектам или после проведения модернизации.

НК РФ сумма амортизации за месяц определяется как произведение суммарного баланса группы на начало месяца и норм амортизации. В случае если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 20 000 руб.

Источник: http://k-p-a.ru/amortizatsiya-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-razlichiya/

Если в налоговом и в бухгалтерском учете разные начисления амортизации

В чем разница между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете?

Способы (методы) начисления амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете устанавливаются в учетной политике. Но на этом сходство заканчивается.

В отличие от бухгалтерского учета, в налоговой амортизации нет глубокого экономического смысла. Это только способ распределения стоимости ОС для постепенного включения в расходы.

Критерии Бухгалтерский учет Налоговый учет Какие способы (методы) начисления амортизации применимып. 18 ПБУ 6/01; п. 1 ст. 259 НК РФ

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
  • линейный метод;
  • нелинейный метод

В отношении чего устанавливается способ (метод) амортизации В отношении группы однородных ОС.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.